매출처별 세금계산서 합계표 가산세 문의

전자세금계산서 매출과 수기세금계산서 매출이 동시에 있는 경우

기한후 신고 시 매출처별세금계산서 합계표 가산세는 수기세금계산서 매출액에만 적용해야하는 건가요?

전자세금계산서를 적법하게 발급, 전송했을때는 매출처별세금계산서합계표미제출가산세가 적용되지 않기에 질문드립니다.

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답변:매출처별 세금계산서 합계표 가산세 문의
답변일2016-11-08

 
기한 후 신고시 매출처별 세금계산서 합계표 미제출 가산세가 적용되는 것이나
 

전자세금계산서를 발급하거나 발급받고 전자세금계산서 발급명세를 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간(예정신고의 경우에는 예정신고기간) 마지막 날의 다음 달 11일까지 국세청장에게 전송한 경우에는 해당 예정신고 또는 확정신고 시 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니할 수 있으므로
 

귀 사례가 전자세금계산서 발급 후 발급명세를 기한 내 전송한 경우라면 종이 세금계산서에 대해서만 매출처별 세금계산서 합계표 가산세를 적용하시면 될 것으로 판단됩니다.

감사합니다.
 

(관련 법령)
 

* 부가가치세법 제54조 【세금계산서합계표의 제출】

① 사업자는 세금계산서 또는 수입세금계산서를 발급하였거나 발급받은 경우에는 다음 각 호의 사항을 적은 매출처별 세금계산서합계표와 매입처별 세금계산서합계표(이하 "매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표"라 한다)를 해당 예정신고 또는 확정신고(제48조제3항 본문이 적용되는 경우는 해당 과세기간의 확정신고를 말한다)를 할 때 함께 제출하여야 한다.
 

1. 공급하는 사업자 및 공급받는 사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭
 

2. 거래기간
 

3. 작성 연월일
 

4. 거래기간의 공급가액의 합계액 및 세액의 합계액
 

5. 그 밖에 대통령령으로 정하는 사항
 

② 제32조제2항 또는 제5항에 따라 전자세금계산서를 발급하거나 발급받고 제32조제3항 및 제5항에 따른 전자세금계산서 발급명세를 해당 재화 또는 용역의 공급시기가 속하는 과세기간(예정신고의 경우에는 예정신고기간) 마지막 날의 다음 달 11일까지 국세청장에게 전송한 경우에는 제1항에도 불구하고 해당 예정신고 또는 확정신고(제48조제3항 본문이 적용되는 경우에는 해당 과세기간의 확정신고) 시 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 아니할 수 있다.
 

③ 제48조제1항 및 제4항에 따라 예정신고를 하는 사업자가 각 예정신고와 함께 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표를 제출하지 못하는 경우에는 해당 예정신고기간이 속하는 과세기간의 확정신고를 할 때 함께 제출할 수 있다.
 

④ 수입세금계산서를 발급한 세관장은 제1항과 제2항을 준용하여 매출처별 세금계산서합계표를 해당 세관 소재지를 관할하는 세무서장에게 제출하여야 한다.
 

⑤ 세금계산서를 발급받은 국가, 지방자치단체, 지방자치단체조합, 그 밖에 대통령령으로 정하는 자는 매입처별 세금계산서합계표를 해당 과세기간이 끝난 후 25일 이내에 납세지 관할 세무서장에게 제출하여야 한다.
 

⑥ 제1항부터 제5항까지에서 규정한 사항 외에 매출ㆍ매입처별 세금계산서합계표의 작성과 제출에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.